税务
挑战新加坡国内税务局（IRAS）发出的税务评估
收到意料之外的税务评估可能会令人担忧，尤其是当新加坡国内税务局（IRAS）增加了应纳税额、拒绝了扣除额、处以罚款或对交易结构提出质疑时。
JOO TOON LLC 诉讼团队 4分钟阅读
收到意料之外的税务评估通知可能会令人担忧，特别是当新加坡国内税务局（IRAS）增加了应纳税额、拒绝了扣除申请、施加了罚款或对交易结构提出质疑时。第一步不是进行非正式的争辩，而是要确定评估通知的内容、适用的法定途径以及截止日期。
税务纠纷可能涉及所得税、消费税（GST）、房产税、印花税或其他税制。每种税制都有其特定的程序。因此，在提交任何回复之前，应仔细阅读评估通知书或决定书。
哪些问题通常会导致纠纷？
一个反复出现的问题是收益属于资本收益还是收入。新加坡通常不对资本收益征税，但来自贸易或贸易性质的投机活动的利润可能需要纳税。在评估这一点时，新加坡国内税务局（IRAS）和法院会应用所谓的“贸易特征”（badges of trade）—— 这是一套指示性因素，包括纳税人的意图、类似交易的频率和持续时间、交易的融资方式、对资产所做的任何改进以及处置的情况。没有单一因素是决定性的；分析是整体性的。
其他纠纷涉及根据《1947年所得税法》进行的扣除、津贴和商业交易的税务处理。一项费用可能因为属于私人性质、资本性质、缺乏充分支持或并非为产生收入而发生而被拒绝。根据《1993年商品及服务税法》产生的商品及服务税（GST）纠纷可能涉及强制注册、进项税索赔、供应的性质，或被认为产生人为商品及服务税优势的安排。
您有多少时间提出异议？
截止日期取决于税种和纳税人。根据《所得税法》第76条，个人纳税人通常有30天的时间（从评估通知书日期起）提出异议，而公司通常有2个月的时间。根据《商品及服务税法》第49(1)条，商品及服务税（GST）评估通常要求在30天内提出异议。其他税种可能有不同的规定。
非正式地联系新加坡国内税务局（IRAS）并不一定能保留异议权。有效的异议应明确指出评估事项，清楚陈述理由，并遵守规定的渠道和截止日期（通过myTax Portal的“修改/对评估提出异议”数字服务，或在允许的情况下以书面形式提交）。请注意，此数字服务是提交请求的实际渠道，但它与《所得税法》或《商品及服务税法》下的正式法定异议不同——提交的文件应明确说明这仅仅是修改/修订请求，还是旨在保留您的法定权利的正式异议。逾期异议仅在有限的情况下才可能被 接受。
异议书应包含哪些内容？
一份有效的异议书应明确指出所质疑的每一项调整或处罚，分别陈述法律和事实依据，提供纳税人建议的处理方式或修订金额，并附上支持该立场的合同、账目、发票、计算书和往来信函。此外，应解释缺失记录、逾期申报或明显的矛盾之处，而不是任由税务局（IRAS）自行推断。
税务局在审查过程中可能会要求提供更多信息，回复 的预期时限取决于请求的性质——纳税人应查看税务局信函中给出的具体截止日期，而不是假设一个固定的期限。未能妥善回复可能导致异议被关闭或评估结果维持原判。因此，应从一开始就整理好记录和往来信函。
如果新加坡国内税务局（IRAS）拒绝修改评估结果，该怎么办？
如果 IRAS 发出拒绝修改通知书，下一步取决于税种：
-
所得税纠纷通常可在收到拒绝通知后的30天内提交至所得税审查委员会（Income Tax Board of Review）。
-
消费税（GST）纠纷通常可在收到决定后的30天内提交至消费税审查委员会（GST Board of Review）。
对委员会的裁决不服可上诉至高等法院总庭，但前提是上诉涉及法律问题，或法律与事实混合的问题。在此阶段，纳税人必须明确争议的具体问题以及支持其立场的证据。
纳税人应立即做什么？
注意评估日期并计算异议截止日期——个人为30天，公司为2个月，均从评估通知书（Notice of Assessment）上的日期开始计算。妥善保存已提交的报税表、税务计算、账目、合同、发票以及所有与新加坡国内税务局（IRAS）的往来信函。避免在事后进行解释（如果已有同期文件存在），如果问题可能导致处罚或产生更广泛的影响，请尽早寻求专业建议。
关键要点
税务纠纷的胜负取决于精准度：正确的截止日期、途径、理由和文件。资本与收入的问题取决于“贸易特征”（badges-of-trade）分析，而非固定规则，因此事实至关重要。尽早采取行动并不意味着立即升级冲突，而是意味着保留质疑评估的权利，并在立场固定之前提出最有力的证据。
常见问题
通常为评估通知书日期起两个月内，因此请立即检查通知书上的日期。逾期异议仅在有限的情况下才会被接受。
提出异议的理由以及您认为正确的数字，并附上证明文件。模糊的异议很容易被驳回，因此请清楚解释为什么评估是错误的。
您可以在允许的时间内向审查委员会提出上诉，随后可就法律问题向高等法院提出上诉。每个阶段都有严格的截止日期，因此请在收到决定后尽快寻求建议。
免责声明：这些文章仅旨在提供一般信息，不构成法律建议。每篇文章均根据发布之日的法律和信息编写。虽然我们尽力确保内容准确且具有参考价值，但法律会发生变化，随后的立法、监管或司法发展可能会影响对所讨论事项的解释或适用。这些文章不应被用作或依赖作为专业法律咨询的替代品，针对任何具体法律问题，应寻求法律建议。
